金税四期背景下中小电商企业财税合规常见问题及对策

杨小琴
（常州刘国钧高等职业技术学校，江苏常州 213000）

摘要：伴随数字化时代来临，金税四期的诞生，税收征管从 “以票管税” 转向 “以数治税”。中小电商企业发展迅猛却面临诸多挑战，文章在金税四期背景下对中小电商企业暴露出的财税问题进行探讨，如线上线下业务界限模糊、刷单业务处理不规范、私户经营收付违规等。针对上述问题，提出了切实可行的对策，认为中小电商企业应精准划分业务、规范资金收付流程，还可通过价值链分拆在税收优惠园区注册企业，利用优惠政策减轻税负，实现财税合规，方能在日益严苛的税收监管环境中稳健发展。

关键词：金税四期；电商企业；财税合规

一、金税四期的背景介绍

近年来我国经历了一系列重大税制改革，对税收征管提出了更高的要求。《“十四五” 规划和 2035 年远景目标建议》明确提出数字化的发展方向，强调迎接数字时代，激活数据要素潜能，推进网络强国建设。在此背景下，税收领域也需要顺应数字化趋势，金税三期虽然实现了国地税数据的合并、统一及税务系统业务流程的全面监控，但随着经济社会的发展，已不能完全满足现代征管全方位、全业务、全流程、全智能的要求。金税四期搭建了与各部委、中国人民银行、工信部、国家市场监督管理局等参与机构之间的信息共享和核查通道，实现多部门协同监管，实现信息共享。金税四期作为税收数字化的重要举措应运而生。

二、我国中小电商企业发展现状

我国中小电商企业发展面临双重挑战。一方面，市场竞争日趋严峻，头部品牌和大型电商凭借资源与品牌优势占据主导地位，2024 年新增中小商家入驻数量同比下降 25%，整体销售额增长率仅 3%，远低于前期平均 15% 的增速；头部平台的流量虹吸效应导致中小商家曝光不足，且消费升级下近 70% 消费者优先关注品牌口碑与售后，中小电商因资金限制难以提升产品研发与服务能力，竞争劣势明显。另一方面，运营成本持续攀升，物流、仓储、技术及营销费用加重负担，如某中小食品商家物流成本两年内上涨 30%，且企业创新能力不足，部分领域产品同质化严重，依赖价格竞争，难以推出契合市场需求的新颖产品。

三、“金税四期”下中小电商企业的常见财税问题

1.线上线下业务不分，导致收入不实

电商行业的经营模式多样化，包含多个细分市场，有综合类电商平台，如淘宝、京东、PDD 等，有连接国外市场的跨境电商平台，如亚马孙、天猫国际等，有利用直播、短视频带货形式的平台，抖音、快手等。还有线上线下结合的电商模式，如 O2O 平台等。诸多以零售为核心业务的中小电商企业，系由传统线下企业同步延伸至线上销售领域。其普遍存在的问题是，线上业务与线下业务未能实现有效区隔。在“金税四期”的征管环境下，相较于线下业务，线上业务往往蕴含更高风险，且在规范性方面有着更为严格的要求。然而，部分中小电商企业在线上销售活动中存在侥幸心理，主观认为与线下企业类似，多数消费者不会要求开具发票，同时从上游获取增值税发票存在一定难度。在此情形下，企业在购销过程中均缺乏发票支撑，导致在申报收入时出现申报数据与实际不符的现象，这无疑会使企业面临偷漏税的潜在风险。

2.“刷单”业务处理不规范，导致补税风险

在电商行业，刷单行为是一种普遍存在的行业潜规则,通过各种 “刷单” 行为提升自身店铺的销量和好评率。目前，刷单行为已被《电商法》明确禁止，同时也违反了《反不正当竞争法》。随着 “金税四期” 的上线，大数据监管力度不断加强，电商企业因刷单行为而面临着一系列风险。刷单行为会虚增企业的销售收入，在实际交易中往往并未发生真实的发货行为，还会额外增加物流等成本费用。若企业在财务核算过程中，无法准确区分刷单与正常销售业务，且存货管理不够规范，那么极有可能对刷单产生的非真实交易额进行纳税申报。

3.私户经营收付违规，导致税收危机

在“金税四期”系统全面上线后，税务管理机关对纳税主体的监管模式实现了从传统的“以票管税”向先进的“以数治税”的重大转变。此变革显著强化了对资金流动的监管力度，特别是对涉及个人交易账户的使用提出了更为严格的要求。在此背景下，若中小电商企业仍旧采用私人账户、微信、支付宝等个人账号开展经营业务的收付款活动，不但有悖于财务收支管理的规范性原则，还蕴含着极大的税务风险。下文将从增值税、企业所得税、个人所得税这三个维度展开税收风险分析。

（1）增值税涉税风险分析：在中小电商企业的经营实践中，若采购与销售环节的资金收付通过个人账户完成，而增值税发票却以企业名义对外开具，将导致”四流”（即资金流、货物流、发票流及合同流）出现实质性偏离。此种业务操作模式极易触发税务机关对虚开发票违法行为的合规性审查。进而引发一系列法律后果。此外，由于个人账户收付款的不可追溯性，销售方往往难以开具符合规定的增值税专用发票，致使作为一般纳税人的购买方丧失了抵扣增值税进项税额的合法权益，无形中增加了其增值税的税负负担。

（2）企业所得税涉税风险分析：使用个人账户进行各类费用支付，不仅会降低企业资金支出的透明度，造成业务交易资金流向难以追溯，还可能因缺乏合法有效的支付凭证，导致相关成本费用无法在企业所得税前列支。即便某些费用取得了形式上的合法凭证，但由于资金流动的模糊性，税务机关在审计时仍可能对这些成本费用的真实性产生质疑，进而对应纳税所得额进行调增处理。这不仅要求企业补缴税款，还可能面临滞纳金及罚款等额外的经济负担。

（3）个人所得税涉税风险分析：中小电商企业采用个人账户发放员工薪酬、网络红包等款项时，若未按规定履行个人所得税代扣代缴义务，极易引发税务申报遗漏或涉嫌逃税的合规问题。此类行为不仅损害了国家的税收利益，也对企业自身的信誉与合规经营构成了严重威胁。一旦税务机关通过大数据监控等手段发现此类违规行为，企业将面临严厉的行政处罚及法律制裁。

四、“金税四期”下中小电商企业的财税合规对策

1.区分线上线下业务，据实申报缴纳税费

在电商企业运营过程中，首先，准确划分线上线下业务具有重要意义。诸多电商企业的线上线下业务存在显著差异，在价格体系与产品构成方面表现尤为突出。由于电商平台通常会收取一定比例的费用，致使线上产品的成本结构与线下有所不同，进而导致线上产品的毛利率普遍高于线下产品，精准区分线上线下业务，不仅契合企业业务的实际状况，更能有效降低潜在的涉税风险。其次，严格遵循据实申报税费原则不容有失。企业无论是否开具销售发票，每一笔交易收入均应依规申报纳税。特别是对于线上业务，申报增值税和企业所得税时，需以平台实际交易收入为基准，精准扣除刷单进账金额，确保申报数据真实反映企业经营成果，避免因数据不实引发税务风险。

2.规范资金收付流程，优先选用对公账户

对于企业资金收付的规范，除个体工商户存在特殊情形外，其他各类企业均应严格按照相关财务法规与行业准则，开立对公账户，并以对公账户作为主要的资金收付渠道。同时，企业微信、企业支付宝等企业账户也可作为资金收付的有效补充方式 。通过规范使用上述账户开展资金收付业务，可系统化呈现企业资金流动轨迹与收支来源，提升财务处理的合规性与标准化水平，进而系统性降低税务合规风险。针对个体工商户，现行法规虽允许使用经营者个人账户进行资金结算，但必须严格执行专款专用管理要求，确保资金流向的清晰可溯。尤其是在涉及开具增值税专用发票或进行大额交易时，建议个体工商户优先选用对公账户进行资金收付操作，以此降低因资金收付不规范而引发的涉税风险，保障自身的合法合规经营。

3.充分利用税收优惠园区的优惠政策，减轻企业税负

在当前的税收政策环境下，自产自销的中小电商企业一般纳税人面临着较为严峻的增值税税负问题。在进行税收筹划之前，该类企业因无法适用增值税优惠减免政策，其商品购销业务统一适用 13%的标准税率。在毛利率水平较高的经营背景下，叠加电商平台服务费用仅能取得 6%的进项抵扣，使得企业实际承担的增值税综合税负率处于较高区间。通过价值链分拆与在税收优惠园区注册企业相结合的策略，为解决这一问题提供了有效路径。具体而言，为优化供应链与电商业务架构，企业可设立独立的一般纳税人贸易主体，作为生产方与电商零售端之间的专业化分销平台，专职承接 B2C渠道的供货业务。同时，针对高成本的电商运营业务，可专项设立电商服务子公司，集中管理平台运营、流量投放及营销执行等职能。关键策略在于，将上述贸易主体与服务子公司布局于税收优惠园区，利用地方性财政奖励政策降低综合税负。企业缴纳税收规模越大，可申请的地方留存返还比例越高，形成有效的税务优化杠杆，且政策具有奖励兑现及时、稳定性强的显著特点。

五、结论

综上所述，“金税四期”系统的上线标志着税务监管进入了全新的数字化时代，对中小电商企业的财务管理与税务合规提出了更高要求。企业需重点落实三方面举措：严格区分线上线下业务，据实申报交易收入，确保数据真实反映经营成果；优先采用对公账户收付资金，明晰资金流向，降低增值税、企业所得税及个人所得税风险；通过价值链分拆在税收优惠园区设立销售及代运营主体，合法适用区域性优惠政策。另外，电商企业要密切关注政策变化，及时掌握税收法规调整，加强自身财税管理，提升合规意识与能力，才能在更严监管下稳健发展，实现可持续经营，在竞争中立足 。

参考文献：
【1】王书彬.互联网电商企业财务管理模式的探索[J].中国集体经济,2023(3):151-152
【2】王美玉,谢聪敏.“金税四期”下的中小电商企业:涉水风险、税收筹划[J].《商业会计》，2024（21）:110-111
【3】齐新月.网络直播带货的税收征管问题研究[D].山东：山东师范大学硕士专业学位论文，2023

作者简介：杨小琴（1982 年 3 月-）女，汉族，江苏常州人，本科，讲师，研究方向：职业技术教育，智能财税专业。